CBAM與輸往歐盟的化肥出口 — 供應商在最終實施期必須準備的事項

簡短結論

歐盟碳邊境調整機制（CBAM）於2026年1月1日進入最終實施期。申報與繳費的法律義務在歐盟進口方，但申報所需的內含排放數據來自非歐盟生產商—也就是你。對2026年向歐盟出口化肥或化肥投入品的供應商來說，任務不在繳稅，而在三件事：確認你的HS（海關協調制度）／CN編碼是否在涵蓋範圍內、能否提供可驗證的排放數據，以及將數據與成本責任寫入合約。

CBAM成立的背景

歐盟生產商透過歐盟排放交易體系（EU ETS）為其排放支付碳價。若碳密集商品從碳排放限制較寬鬆的國家進口，這項成本實際上被規避—即碳洩漏。CBAM要求進口商品以歐盟ETS價格承擔這項成本，涵蓋六個行業：水泥、鋼鐵、鋁、化肥、電力與氫。

涵蓋範圍：檢查編碼，而非產品名稱

就化肥類別而言，相關CN編碼區間為2808、2814、2834、3102與3105（如(EU) 2023/956號條例附件一所列）。就本產品系列做初步判讀—仍以你自己的HS／CN分類為準：

• HS 3105下的複合肥與水溶性肥極可能屬於CBAM化肥清單範圍
• 硫酸鈉（2833）、硫酸鎂（2833）、氧化鎂（2519）與氯化銨（2827）落在CBAM使用的化肥CN編碼之外，目前不在範圍內
• 依產品名稱猜測並不可靠；每一批貨都必須以CN編碼對照清單

義務由誰承擔

經授權的CBAM申報人—即歐盟進口方—提交申報並購買CBAM憑證。出口商不能自行申報。出口供應商的角色是提供經過驗證、批次層級的排放數據，並保存其背後的生產紀錄。

若無法提供經驗證的數據，進口方可能退回使用預設值，而預設值通常較高；這項成本可能透過合約回到供應商身上。這正是歐盟買家自2026年初以來一直向供應商索取排放數據的直接原因。

應提供給買方的數據與文件

一套可行的資料包含：

• 生產商與廠址詳情—廠區、製程路線、產能
• 每批貨的產出與能源使用（煤炭、天然氣、電力）
• 電力來源與排放係數
• 製程的投入與產出
• 已支付之任何碳價的證明，可在歐盟端申請扣減

時間表

2026年主要是數據與申報義務；CBAM憑證的購買與上繳自2027年開始。進口以單一進口方全年度總額計算，年進口低於50噸者免除外。豁免是否適用取決於買方的數量—供應商不能自行假定其豁免。

現在應做三件事

完成以下三件事，你就不會在2027年憑證成本成真時措手不及：

• 將每個銷往歐盟的SKU對應到其HS／CN編碼，並確認是否在範圍內
• 向工廠收集批次層級的排放數據，並在可能情況下交由認可機構驗證
• 在合約範本中加入數據提供與成本分攤條款

不要混淆CBAM與歐盟肥料產品規範

CBAM關係到邊境的碳成本。某產品能否投放到歐盟市場，則由(EU) 2019/1009號肥料產品法規及相關CE要求規範。這是同一個市場、兩套合規體系與兩套文件，買家常同時詢問兩者。

給買方的建議

在RFQ與合約中載明由誰提供排放數據、誰承擔預設值風險、成本如何分攤，並在訂購前確認HS／CN編碼。若編碼不確定，先請海關報關行或歐盟買方確認。

資料來源

European Commission — CBAM: https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism_en

European Commission — CBAM definitive regime: https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism/cbam-definitive-regime_en

European Commission — CBAM legislation and guidance: https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism/cbam-legislation-and-guidance_en

Regulation (EU) 2023/956: https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2023/956/oj

Fertilising Products Regulation (EU) 2019/1009: https://eur-lex.europa.eu/eli/reg/2019/1009/oj